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पुनर्मूल्यांकन खाते तथा वसूली खाते में अन्तर ( Difference between Revaluation A / c and Realization A / c )  अन्तर का आधार  1 . समय  2 . उद्देश्य 3 . अंतिम परिणाम  4 . पद्धति  5 . संगठन पर प्रभाव  6 . खातों पर प्रभाव पुनर्मूल्यांकन खाता  नये साझेदार के प्रवेश अथवा पुराने साझेदार की निवृत्ति पर बनाया  जाता है ।  सम्पत्तियों एवं दायित्वों के पुनर्मूल्यांकन हेतु बनाया जाता है । पुनर्मूल्यांकन से लाभ अथवा हानि प्रदर्शित होती है ।  सम्पत्तियों एवं दायित्वों के मूल्य में वृद्धि या कमी की राशि से बनाया जाता है ।   एक साझेदार के प्रवेश अथवा निवृत्ति के कारण केवल संगठन में ही परि वर्तन होता है और फर्म विद्यमान रहती है ।  सम्पत्तियों और दायित्वों के खाते पुनर्मूल्यांकन के कारण परिवर्तित शेष से खुले रहते हैं । वसूली खाता  यह खाता फर्म के विघटन पर बनाया जाता है ।  सम्पत्तियों की वसूली एवं दायित्वों के भुगतान के लिए बनाया जाता है । यह खाता वसूली पर लाभ अथवा हानि को इंगित करता है ।  इस खाते में सम्पत्तियों एवं दायित्वों क...

विघटन पर खोले जाने वाले खाते ( Accounts being opened at the time of Dissolution )   साझेदारी के विघटन पर निम्नलिखित खाते खोले जाते हैं -  वसूली खाता ( Realization Account ) – साझेदारी के विघटन पर फर्म की सम्पत्तियों एवं दायित्वों के खाते बन्द करने हेतु साथ ही सम्पत्तियों के विक्रय से प्राप्त राशि तथा दायित्वों के भुगतान का लेखा करने के लिए बनाये गए खाते को ही वसूली खाता या रोकीकरण खाता कहते हैं । यह एक अवास्तविक खाता है , जिसका शेष विघटन पर लाभ या हानि को प्रदर्शित करता है । यदि शेष विकलन हो तो हानि और यदि शेष समाकलन हो + तो लाभ होता है ।  वसूली खाते के विकलन ( Dr . ) पक्ष  में  - समस्त सम्पत्तियों ( रोकड़ शेष व बैंक शेष को छोड़कर ) को लिखा जाता है ।  वसूली खाते के समाकलन ( Cr . ) पक्ष में - समस्त दायित्वों ( साझेदारों के पूँजी खाते व उनके ऋण खातों तथा संचय को छोड़कर ) को लिखा जाता है । इसके बाद इस खाते में सम्पत्तियों के विक्रय से प्राप्त राशि को समाकलन पक्ष में तथा किये गए दायित्वों के भुगतान का लेखा विकलन पक्ष में किया जाता है ।  विघटन कार्य पू...

साझेदारों के व्यक्तिगत ऋणों का भुगतान ( Payment of Individual Loans of Partners ' )  फर्म तथा साझेदारों की निजी सम्पत्तियों का उपयोग निम्नानुसार किया जा सकता है -  1 . फर्म की शेष सम्पत्तियों का उपयोग ( Use of Balance Assets of Firm ) - फर्म के ऋणों का भुगतान करने के बाद फर्म की शेष सम्पत्तियों में से प्रत्येक साझेदार अपने हित तक अपने व्यक्तिगत ऋण का भुगतान कर सकता है ।  2 . साझेदारों की निजी सम्पत्तियों का उपयोग ( Use of Individual Assets of Partners ' ) साझेदारों की निजी सम्पत्तियाँ सर्वप्रथम उनके व्यक्तिगत ऋणों का भुगतान करने में प्रयुक्त होती हैं । इसके बाद शेष सम्पत्तियों को फर्म के ऋणों का भुगतान करने में उपयोग किया जा सकता है , परन्तु ऐसा तभी किया जा सकता है जबकि फर्म की सम्पत्तियाँ फर्म के ऋणों को चुकाने में पर्याप्त न हों ।

फर्म के विघटन पर हिसाब का निपटारा Settlement of Accounts of Dissolution of Firm )  साझेदारों के बीच स्पष्ट ठहराव के अभाव में फर्म की समाप्ति पर फर्म के हिसाब - किताब का निपटारा करने के लिये निम्नलिखित वैधानिक व्यवस्था है -  ( अ ) फर्म की सभी हानियाँ एवं कमियाँ सबसे पहले फर्म के लाभ से , इसके बाद साझेदारों को पूँजी से तथा आवश्यकता पड़ने पर साझेदारों द्वारा अतिरिक्त राशि लाकर पूरी की जायेंगी ।  ( ब ) फर्म की सम्पत्तियों को बेचने पर प्राप्त होने वाली राशि एवं साझेदारों द्वारा लाई गई राशि का उपयोग निम्नलिखित क्रम में किया जायेगा  ( i ) फर्म के बाहरी ऋणों का भुगतान करने में ,  ( ii ) साझेदारों द्वारा फर्म को दिये गए ऋणों के भुगतान में ,  ( iii ) इसके बाद साझेदारों को उनके पूँजी आधिक्य को वापस करने में ,  ( iv ) और यदि अब भी कुछ राशि शेष है तो यह साझेदारों में उनके लाभ अनुपात में वितरित की जायेगी ।

विघटन के प्रकार या विघटन की परिस्थितियाँ I ( Modes of Dissolution of Firm ) साधारणत : साझेदारी का विघटन निम्नलिखित परिस्थितियों में किया जाता है । इन्हें हम विघटन के कारण , विघटन की विधियाँ या विघटन के प्रकार भी कह सकते हैं ।  ( A) न्यायालय के आदेश के बिना समापन ( Dissolution without Court order ) -  1 . समझात द्वारा विघटन ( Dissolution by Agreement ) - जब सभी साझेदार फम का व्यापार समाप्त करने के लिए सहमत हो जाते हैं तब साझेदारी व्यापार समाप्त कर दिया जाता है । इस प्रकार किये गए समापन को हो साझेदारी का , समझौते द्वारा विघटन कहते हैं । जिस प्रकार साझेदारी सब साझेदारों की सहमति से निर्मित होती है , उसी प्रकार सब साझेदारों की सहमति से उसकी समाप्ति भी की जा सकती है ।  2 . अनिवार्य विघटन ( Compulsory Dissolution ) - निम्नलिखित परिस्थितियों में एक फर्म का अनिवार्य विघटन हो जाता है -  ( i ) जब सब साझेदार या एक को छोड़कर शेष सभी दिवालिया हो जाते हैं ,  ( ii ) जब किसी कारण से फर्म का व्यापार अवैध घोषित कर दिया जाता है ,  ( iii ) साझेदारों की संख्या अधिकतम निर्धारित ...

साझेदारी के विघटन का अर्थ ए ( Meaning of Dissolution of Partnership )  साझेदारी के विघटन से तात्पर्य फर्म का व्यवसाय बन्द कर उसकी समाप्ति से है । साझेदारी के विघटन को साझेदारी का समापन या साझेदारी का विसर्जन भी कहते हैं । विघटन के कारण साझेदारों के परस्पर सम्बन्ध समाप्त हो जाते हैं । भारतीय साझेदारी अधिनियम , 1932 की व्यवस्थाओं के अनुसार विघटन के दो रूप हो सकते हैं - एक साझेदारी का विघटन और दूसरा फर्म का विघटन । साझेदारी के समापन से फर्म का समापन नहीं होता , किन्तु फर्म के विघटन हो जाने पर साझेदारी का विघटन हो जाता है । किसी नये साझेदार के प्रवेश पर , किसी साझेदार के अवकाश ग्रहण पर या किसी साझी की मृत्यु की दशा में पुरानी साझेदारी समाप्त हो जाती है , किन्तु फर्म का विघटन नहीं होता अपितु नयी साझेदारी की स्थापना कर फर्म को चालू रखा जाता है । अतः सामान्यतः साझेदारी के विघटन से आशय फर्म के ही विघटन से है । विघटन पर फर्म की समस्त सम्पत्तियों का विक्रय कर दिया जाता है तथा प्राप्त राशि से दायित्वों का भुगतान करने के पश्चात् शेष राशि सभी साझेदारों में वितरित कर दी जाती है । साझेदारी के समा...

त्याग अनुपात और लाभ - प्राप्ति अनुपात में अन्तर ( Difference between Sacrificing Ratio and Gaining Ratio ) अन्तर का आधार  1 . आशय  2 . गणना का समय 3 . आवश्य - कता  4 . अनुपात में कमी या वृद्धि  5 . गणना विधि त्याग अनुपात  नये साझेदार के पक्ष में पुराने साझेदार अपने - अपने हिस्से का जिस अनुपात में त्याग करते हैं उस अनुपात को त्याग अनु पात कहा जाता है ।  त्याग अनुपात की गणना किसी नये साझे - दार के प्रवेश पर की जाती है |  पुराने साझेदार नये साझेदार से ख्याति का भुगतान प्राप्त करते हैं । यह भुगतान वे उसी अनुपात में प्राप्त करते हैं जिस अनुपात में उन्होंने अपने हिस्से का त्याग किया है ।  त्याग अनुपात से पुराने साझेदारों का लाभ हानि अनुपात कम हो जाता है ।  पुराने अनुपात से नया अनुपात घटाकर त्याग अनुपात ज्ञात किया जाता है । पुराना अनुपात - नया अनुपात = त्याग अनुपात होता है । ) ख्याति लाभ - प्राप्ति अनुपात  किसी साझेदार के अवकाश ग्रहण करने या मृत्यु हो जाने पर शेष साझेदारों के लाभ के हिस्सों में वृद्धि हो जाती है । जिस अनपात में यह वृद्धि होती ह...

साझेदार की मृत्यु ( Death of a Partner )  जब फर्म के किसी साझेदार की मृत्यु हो जाती है तो इस स्थिति में विधानत : साझेदारी का भी समापन हो जाता है । किन्तु व्यवहार में साझेदारी व्यवसाय को समाप्त नहीं किया जाता । शेष साझेदार नया अनुबंध कर साझेदारी व्यवसाय को वैसे ही चालू रखते हैं जैसे कि किसी साझेदार के अवकाश लेने के बाद व्यवसाय को चालू रखा जाता है ।  जब किसी साझेदार की मृत्यु हो जाती है तो मृतक साझेदार के हिस्से की राशि निर्धारित करने के लिए फर्म की बहियों में उसी प्रकार समायोजन किये जाते हैं जिस प्रकार अवकाश ग्रहण पर किये जाते हैं । लेखा प्रविष्टि के दृष्टिकोण से साझेदार के अवकाश ग्रहण और मृत्यु में केवल निम्नांकित दो प्रमुख अंतर हैं  ( i ) अवकाश ग्रहण तथा मृत्यु का दिन - अवकाश ग्रहण करने वाला साझेदार सामान्यत : लेखा वर्ष के अन्तिम दिन से अवकाश ग्रहण करता है परन्तु साझेदार की मृत्यु वर्ष में कभी - भी हो सकती है अत : इस स्थिति में मृतक साझेदार की देय राशि ज्ञात करते समय मृत्यु से पूर्व फर्म के अन्तिम लेखों को तैयार करने की तिथि से मृत्यु तिथि तक के व्यवहारों को हिसाब में लि...

साझेदार की निवृत्ति ( Retirement of Partner ) धारा 32 ( साझेदारी अधिनियम ) के अनुसार एक साझेदार शेष सभी साझेदारों की सहमति से साझेदारी के स्पष्ट ठहराव के अनुसार अवकाश ग्रहण कर सकता है या जब साझेदारी ऐच्छिक होती है तो शेष सभी साझेदारों को अपने अवकाश ग्रहण की सूचना देकर अवकाश ग्रहण कर सकता है । अतः जब किसी फर्म का कोई साझेदार किसी भी कारण से स्वयं को फर्म से पृथक करता है तो इसे साझेदार की निवृत्ति या साझेदार का अवकाश ग्रहण कहा जाता है ।  प्राय : निम्न दशाओं में कोई साझेदार फर्म से अवकाश ग्रहण कर सकता है -  ( i ) बीमारी या शारीरिक कमजोरी के कारण . ( ii ) वृद्धावस्था के कारण ,  ( iii ) किसी साझेदार से मतभेद होने के कारण ,  ( iv ) कोई अधिक लाभप्रद कार्य करने की इच्छा होने के कारण ,  ( v ) जव साझेदार पागल दिवालिया अथवा देशद्रोही हो जाये ,  ( vi ) साझेदार स्थायी रूप से अलग रहने का निश्चय कर ले ,  ( vii ) अन्य किसी कारण से जिससे वह फर्म में रहना उचित न समझे ।  वैधानिक स्थिति ( Legal Position ) — साझेदारी अधिनियम के अनुसार , साझेदारी में किसी भी प्रकार के ...

5 . साझेदारों की पूँजी का समायोजन ( Adjustment of Partners ' Capital )  नये साझेदार के प्रवेश के समय कभी - कभी पुराने साझेदारों के बीच समझौता हो जाता है कि समायोजन के बाद साझेदारों के पूजी खाते उनके लाभ - हानि विभाजन के अनुपात में पन : समायोजित कर लिये जायेंगे , अर्थात् साझेदारों की पूजी नये लाभ - हानि विभाजन के अनुपात में रखी जाएगी , यह न्यायसंगत भी होता हैं । समायोजन के फलस्वरूप यदि पुराने साझेदारों की पूँजी अधिक होती है तो वे अधिक पूँजी को व्यापार से निकाल लेंगे और इसके विपरीत यदि उनकी पूँजी कम प्रतीत होती है , तो उनसे और पूँजी मँगायी जाती है , इस तरह पुराने साझेदारों के पूँजी खाते नये साझेदार के पूँजी खाते के अनुपात में समायोजित कर दिये जाते । हैं । पूँजी का समायोजन निम्न दो स्थितियों में किया जाता है - ( i ) नया साझेदार जब आनुपातिक पूँजी फर्म में लाता है — कभी - कभी नये साझेदार को प्रवेश देते समय पुराने साझेदारों द्वारा यह शर्त लगायी जाती है कि नया साझेदार अपने हिस्से की उतनी पूँजी लायेगा जितनी उनके लाभ - विभाजन अनुपात के अनुसार पुराने साझेदारों से सम्बन्धित पूँजी खातों को समा...

स्मरण पुनर्मूल्यांकन खाता ( Memorandum Revaluation Account ) - नये साझेदार के प्रवेश पर जब सभी साझेदार यह निर्णय करें कि सम्पत्ति व दायित्व अपने प्रारम्भिक मूल्य पर ही दिखाये जायेंगे अर्थात् पुनर्मूल्यांकन के बाद के मूल्य पर नहीं दिखाये जायेंगे तब स्मरण पुनर्मूल्यांकन खाता बनाया जाता है । यह खाता दो भागों में बँटा होता है इसके पहले भाग में पुनर्मूल्यांकन खाता की तरह लेखांकन किया जाता है तथा दूसरे भाग में पहले भाग के विपरीत दिशा में लेखे किये जाते हैं , अर्थात् जिन लेखों को पहले भाग में डेबिट किया । गया वे क्रेडिट में और जो लेखे क्रेडिट में हैं वे डेबिट में लिखे जाते हैं । इस खाते के पहले भाग का शेष पुराने साझेदारों के पुराने अनुपात में उनके पूँजी लेखों में अन्तरित किया जाता है तथा दूसरे भाग का शेष नये सहित सभी साझेदारों के उनके नये अनुपात में अन्तरित कर दिया जाता है ।

4 . सम्पत्तियों एवं दायित्वों का पुनर्मूल्यांकन ( Revaluation of Assets and Liabilities )  जिस तिथि पर नये साझेदार का फर्म में प्रवेश होता है उस तिथि पर फर्म की सम्पत्तियों एवं दायित्वों का नवीन मूल्य के अनुसार समायोजन करना प्रवेश करने वाले एवं पुराने सभी साझेदारों के हित में होता है | सम्पत्तियों एवं दायित्वों के पुनर्मूल्यांकन से कुछ सम्पत्तियों के मूल्य घट जाते हैं तो कुछ दायित्व बढ़ जाते हैं । इसी तरह कुछ सम्पत्तियों के मूल्य बढ़ जाते हैं तो कुछ दायित्वों के मूल्यों में कमी आ जाती है । जब कभी सम्पत्ति के मूल्य में कमी व दायित्व में वृद्धि होती है तो फर्म को हानि होती है और जब कभी सम्पत्ति के मूल्य में वृद्धि व दायित्वों में कमी हो तो फर्म को लाभ होता है । इस कमी या वृद्धि का लेखा करने के लिए बनाया गया खाता ही पुनर्मूल्यांकन खाता ( Revaluation A / c ) या लाभ - हानि समायोजन खाता ( Profit & Loss Adjustment A / c ) कहलाता है । इस खाते का शेष पुराने साझेदारों के पूँजी खातों में अन्तरित कर दिया जाता है ।  नया साझी प्रवेश तिथि से ही सम्पत्तियों का हिस्सेदार बन जाता है अत : सम...

नये साझेदार का प्रवेश ( Admission of a New Partner )  नये साझेदार के प्रवेश की आवश्यकता ( Necessity of Admitting a New Partner )  - भारतीय साझेदारी अधिनियम , 1932 की धारा 31 ( 1 ) के अनुसार फर्म में किसी नये साझेदार का प्रवेश फर्म में विद्यमान सभी साझेदारों की सहमति से ही हो सकता है । फर्म में प्रवेश के बाद नया साझेदार फर्म द्वारा किये गये सभी कार्यों के लिए उत्तरदायी होता है , किन्तु प्रवेश के पूर्व के कार्यों के लिए उसे उत्तरदायी नहीं ठहराया जा सकता । सामान्यत : निम्नलिखित कारणों से फर्म में नये साझेदार को प्रवेश दिया जाता है -  1 . पूँजी की आवश्यकता — जब फर्म का व्यापार धीरे - धीरे बढ़ने लगता है और विस्तार के लिए फर्म को अधिक पूँजी की आवश्यकता पड़ती है तो फर्म में नये साझेदार को प्रवेश देकर पूँजी की आवश्यकता की पूर्ति की जा सकती है ।  2 . विशिष्ट निपुणता एवं योग्यता - जब फर्म को किसी विशिष्ट योग्यता , निपुणता तथा अनुभवी व्यक्ति की आवश्यकता पड़ती है तो नये साझेदार को प्रवेश दिया जाता है तथा फर्म के हित में उसका लाभ उठाया जा सकता है । 3 . प्रतिस्पर्धा समाप्त करना - ...

ख्याति ( Goodwill )  अर्थ ( Meaning ) - ख्याति को शब्दों की सीमा में नहीं बाँधा जा सकता । ख्याति की व्याख्या करना एक कठिन कार्य है , क्योंकि ख्याति के सम्बन्ध में कानूनवेत्ता तथा लेखाशास्त्रियों ने समय - समय पर इसकी भिन्न भिन्न परिभाषा दी है । सामान्यत : ख्याति एक ऐसा लाभ है जिसे कोई फर्म अपने सद्व्यवहार , उत्तम माल , उच्चकोटि की सेवाओं , कम मुल्य एवं ईमानदारी , व्यावसायिक सम्बन्ध एवं उज्जवल भविष्य आदि के कारण प्राप्त कर सकता है ।  ख्याति व्यापार की सम्पत्ति होती है , जो कि फर्म को अपने साझेदारों की व्यक्तिगत साख , उनका माल का विक्रय करने का तरीका , एकाधिकारी लाभ , अधिक वस्तु की पूर्ति , व्यापारिक चिन्ह , निरन्तर विज्ञापन तथा कर्मचारियों की कार्यकुशलता के कारण प्राप्त होती है । ख्याति का लेखा फर्म के संगठन में परिवर्तन या किसी व्यापार को खरीदने अथवा बेचने पर भी किया जाता है ।  एक अन्य तरीके से भी ख्याति का अर्थ स्पष्ट किया जा सकता है जिस फर्म का लाभ उस पर होने वाले व्ययों , जैसे — प्रबन्ध , पूँजी पर ब्याज एवं जोखिम के प्रतिफल के बराबर होता है , उसे सीमान्त फर्म कहते हैं ।...

ब्याज का लेखांकन ( Treatment of Interest )  पूँजी पर ब्याज ( Interest on capital ) -  साझेदारी संलेख में पूँजी पर ब्याज की व्यवस्था का स्पष्ट उल्लेख होने पर ही साझेदारों की पूँजी पर ब्याज दिया जाता है किन्तु इस स्थिति में पूँजी पर ब्याज तभी दिया जाएगा जबकि फर्म में लाभ हुआ हो । हानि होने पर पूँजी पर ब्याज नहीं दिया जाता । पूँजी पर ब्याज यदि लाभ से अधिक हो तो ब्याज उतना ही दिया जाएगा जितना कि लाभ है । साझेदारों की पूँजी पर ब्याज की गणना प्रारम्भिक पूँजी पर की जाती है । यदि पूँजी खातों के प्रारम्भिक शेष ज्ञात न हो तो सर्वप्रथम प्रारम्भिक पूँजी की गणना करना चाहिए

साझेदारी संलेख के अभाव में लागू होने वाले महत्त्वपूर्ण नियम ( Important Rules Applicable in the Absence of Partnership Agreement )  जब साझेदारों के मध्य कोई समझौता नहीं किया गया है तो साझेदारों का आपसी हिसाब साझेदारी अधिनियम में उल्लेखित प्रावधानों के अनुसार किया जाना चाहिए । पूर्व में ऐसे प्रावधानों की चर्चा की जा चुकी है । संक्षेप में हिसाब सम्बन्धी महत्त्वपूर्ण प्रावधान इस प्रकार हैं - 1 . लाभ - हानि का विभाजन समस्त साझेदारों के मध्य व्यवसाय की लाभ - हानि समान अंश में विभाजित की जायेगी ।  2 . पूँजी पर ब्याज किसी भी साझेदार की पूँजी पर कोई ब्याज नहीं दिया जायेगा चाहे पूँजी असमान ही क्यों न हो ।  3 . आहरण पर ब्याज – साझेदारों से उनके आहरणों पर कोई ब्याज नहीं लिया जा सकेगा । 4 . सक्रिय साझेदार को पारिश्रमिक किसी भी साझेदार को चाहे वह फर्म के कार्यों में सक्रिय हो कोई वेतन , जैसे - कमीशन , पारिश्रमिक के रूप में प्राप्त करने का अधिकार नहीं है ।  5 . अतिरिक्त पूँजी अथवा ऋण पर ब्याज यदि कोई साझेदार अपने भाग से अधिक पूँजी लगाता है या फर्म को ऋण प्रदान करता है तो उसे ऐसे ऋ...

स्थायी तथा परिवर्तनशील पूँजी खाते में अन्तर ( Difference between Fixed and Fluctuating Capital Accounts ) अन्तर का आधार  1 . स्थिरता  2 . खाते का शेष  3 . पूँजी का लेखा  4 . चालू खाता स्थायी पूँजी खाता इस खाते में पूँजी की राशि सदैव स्थिर रहती है ।  इस खाते का शेष हमेशा जमा ( समा . ) | रहता है ।  इस खाते में केवल पूँजी का लेखा किया जाता है ।  इस खाते के साथ ही चालू खाता भी खोला जाता है । परिवर्तनशील पूँजी खाता इस खाते में पूँजी की राशि सदैव परि वर्तित होती रहती है ।  इस खाते में भी शेष प्रायः जमा शेष रहता है , किन्तु कभी - कभी साझेदारों के आहरण अधिक हो जाने पर इस खाते का नाम ( विक . ) शेष भी हो सकता है ।  इस खाते में पूँजी के साथ ही अन्य व्यवहारों , जैसे — ब्याज , वेतन , कमीशन लाभ का हिस्सा आदि का लेखा किया जाता है ।  इस खाते के साथ चालू खाता रखने की आवश्यकता नहीं होती ।

स्थायी एवं परिवर्तनशील पूँजी खाते ( Fixed and Fluctuating Capital Accounts )  एकाकी व्यापार और साझेदारी व्यापार में हिसाब - किताब रखने की पद्धतियाँ प्रायः एक जैसी हैं , किन्तु  साझेदारी व्यवसाय दो या दो से अधिक व्यक्ति मिलकर चलाते हैं । अत : स्वामियों की संख्या भी दो या दो से अधिक होने के कारण प्रत्येक स्वामी के लिए अलग - अलग पूँजी खाता रखा जाता है । पंजी खाते किस प्रकार रखें जायेंगे इस बात का उल्लेख संलेख में कर लिया जाता है ।   व्यवहार में साझेदारों के पूजी खाते बनाने की निम्नलिखित दो विधियाँ प्रचलित हैं । -  1 . स्थायी या अपरिवर्तनशील पूँजी खाता — इस विधि के अन्तर्गत यदि साझेदार , आपसी समझौते द्वारा निश्चित करते हैं कि प्रत्येक साझेदार की पूँजी स्थायी रहेगी , तो फर्म की पस्तकों में प्रत्येक साझेदार के नाम से . . खाते खोले जाते हैं  ( i ) साझेदारों का पूँजी खाता ( Partners ' Capital A / c ) इस खाते में साझेदार द्वारा फर्म में लगायी गयी पूंजी का लेखा किया जाता है तथा अन्य व्यवहारों , जैसे — पूँजी पर ब्याज , आहरण एवं उस पर व्याज , वेतन , कमीशन , लाभ - हानि का भा...

लाभ - हानि वितरण ( नियोजन ) खाता  ( Profit & Loss Appropriation Account )  एकाकी व्यापार में लाभ - हानि खाते का शेष सीधे व्यापारी के पूँजी खाते में अन्तरित कर दिया जाता है , किन्तु साझेदारी में लाभ - हानि खाते का शेष लाभ - हानि वितरण खाते में अन्तरित किया जाता है जिससे कि - - व्यवसाय को लाभ अथवा हानि का वितरण साझेदारों के मध्य किया जा सके । यह खाता लाभ - हानि खाते का ही अनुवर्ती रूप है । इस खाते के जमा पक्ष में व्यवसाय का शुद्ध लाभ शेष ला / ग के रूप में लिखा जाता है और यदि हानि हो तो नाम पक्ष में शेष ला / ग के रूप में लिखी जाती है । इसके पश्चात् इस खाते में साझेदारों से सम्बन्धित उन व्यवहारों का समायोजन किया जाता है जिनसे वितरण करने योग्य लाभ अथवा हानि प्रभावित होती है , जैसे — पूँजी पर ब्याज , वेतन , कमीशन आदि नाम पक्ष में तथा आहरण पर ब्याज , माल का आहरण आदि जमा पक्ष में लिखे जाते हैं , तत्पश्चात् खाते का शेष पूर्व निश्चित लाभ - हानि विभाजन अनुपात में साझेदारों के पूँजी | खातों या उनके चालू खातों में अन्तरित कर दिया जाता है ।  लाभ - हानि वितरण खाते को लाभ - हानि समाय...

साझेदारी संलेख के अभाव में लागू होने वाले नियम  ( Rules Applicable in the Absence of Partnership Deed )  जब साझेदारों के बीच कोई लिखित ठहराव या साझेदारी संलेख का निर्माण नहीं किया गया हो तो ऐसी अनि में भारतीय साझेदारी अधिनियम , 1932 की धारा 12 से धारा 17 में वर्णित प्रावधान लागू होते हैं जो पास्थिति में निम्नानुसार हैं -  1 . व्यवसाय के संचालन में भाग लेने का अधिकार  - सभी साझेदार व्यवसाय के संचालन में भाग ले सकते हैं ।  2 . कर्त्तव्यों को पूरा करना — प्रत्येक साझेदार को व्यवसाय के संचालन में अपने कर्तव्यों को पूरा करना  3 . मत प्रकट करने का अधिकार - व्यवसाय में किमी । साझेदारी खबात में मतभेद होने पर बहुमत से निपटारा किया जायेगा तथा प्रत्येक साझेदार को अपना मत प्रकट करने का अधिकार होगा , किन्तु व्यवसाय की प्रकृति में कोई परिवर्तन करना हो तो सभी साझेदारों की अनुमति से ही किया जायेगा ।  4 . हिसाब - किताब की बहियों का निरीक्षण — हिसाब की पुस्तकों का निरीक्षण करने तथा उसकी प्रतिलिपि लेने का सभी साझेदारों को अधिकार होगा ।  5 . बिना पारिश्रमिक के कार्य ...

साझेदारी संलेख  ( Partnership Deed )  अर्थ ( Meaning ) — साझेदारी संलेख , फर्म के साझेदारों के बीच किया गया एक ऐसा अनुबन्ध या समझौता है जिसमें साझेदारी के व्यापार को चलाने की शर्तों और नियमों का उल्लेख रहता है । साझेदारी की विशेषताओं में यह पहले ही स्पष्ट किया जा चुका है कि साझेदारी , फर्म के साझेदारों के मध्य अनुबन्ध है , जो कि लिखित या मौखिक हो सकता है । अनुबन्ध का लिखित होना साझेदारों के हित में होता है , क्योंकि भविष्य में होने वाले विवादों पर अनुबन्ध की शर्तों के अनुसार उसका निपटारा आसानी से किया जा सकता है ।  साझेदारी संलेख की प्रमुख बातें -  साझेदारी संलेख में प्राय : निम्नलिखित बातों का स्पष्ट उल्लेख होता है -   ( i ) फर्म का नाम एवं पता । ( ii ) साझेदारों के नाम एवं पते । ( iii ) व्यवसाय का क्षेत्र एवं व्यवसाय का स्वरूप । ( iv ) साझेदारों की अवधि । ( v ) साझेदारों की पूँजी एवं प्रत्येक साझेदार का फर्म में हिस्सा । ( vi ) पूँजी लेखों को रखने की विधि । ( vii ) लाभ - हानि का अनुपात । ( viii ) साझेदारों द्वारा ऋण का लेना तथा देना । ( ix ) साझेदार द्वार...

साझेदारी लेखे – साझेदारी सामान्य [ PARTNERSHIP ACCOUNTS : PARTNERSHIP GENERAL ] परिचय ( Introduction )  मनुष्य स्वभाव से ही आत्मविश्वासी तथा स्वाभिमानी होता है । जहाँ तक सम्भव होता है वहाँ तक सभी कार्य स्वयं करता है । वह दूसरे की सहायता लेने में हीनता महसूस करता है । इसलिए व्यापार के क्षेत्र में एकाकी व्यवसाय की ओर ध्यान दिया जाता था , किन्तु वर्तमान युग में व्यापार का पैमाना विस्तार ( विकास ) की ओर है तथा एकाकी व्यापार की कुछ सीमाएँ होती हैं , जो कि वर्तमान व्यावसायिक युग में अपर्याप्त होती हैं , क्योंकि एकाकी व्यापारी के साधन तथा कार्यक्षमता , जोखिम उठाने को शक्ति सीमित होती है । यदि व्यवसाय बड़े पैमाने | में संचालित करना है तो इसके लिए अधिक पूँजी , अधिक श्रम एवं कुशलता की आवश्यकता पड़ती है , किन्तु हर व्यक्ति पूर्णत : साधन सम्पन्न नहीं होता , इसलिए इन आवश्यकताओं की पूर्ति के लिए साझेदारी संगठन का जन्म हुआ । साझेदारी में कई व्यक्ति आपसी सहयोग से पूँजी लगाते हैं और व्यापार का संचालन करते हैं । वे व्यक्ति जो साझेदारी व्यवसाय में सम्मिलित होते हैं व्यक्तिगत रूप से साझेदार या भागीदार...

आय - व्यय खाता तथा लाभ - हानि खाता में अन्तर  ( Difference between Income and Expenditure Account and Profit & Loss Account )  अन्तर का आधार  1 . तैयार करना 2 . विधि  3 . उद्देश्य   4 . सकल लाभ या सकल हानि  5 . शुद्ध लाभ / हानि का व्यवहार आय - व्यय खाता  यह खाता गैर - व्यापारिक संस्थाओं द्वारा तैयार किया जाता है । यह खाता प्राप्ति - भुगतान खाते से बनाया जाता है ।  इस खाते को बनाने का उद्देश्य आय का व्यय पर आधिक्य या व्यय का आय पर आधिक्य की जानकारी प्राप्त करना होता है ।   इस खाते से सकल लाभ या सकल हानि की राशि ज्ञात नहीं होती ।  शुद्ध लाभ / हानि पूँजी कोष में जोड़ी या घटाई जाती है । लाभ - हानि खाता  यह खाता व्यापारिक संस्थाओं द्वारा तैयार किया जाता है । यह खाता परीक्षा - सूची से बनाया जाता हैं|  इस खाते को बनाने का उद्देश्य व्यापार का शुद्ध लाभ या हानि की जानकारी प्राप्त करना होता है ।  इस खाते से संकल लाभ या सकल हानि की राशि ज्ञात होती है ।  शुद्ध लाभ या हानि या तो पूँजी में जोड़ी - घटाई जाती है अथवा अं...

आय - व्यय खाता तथा प्राप्ति - भुगतान खाता में अन्तर ( Difference between Income and Expenditure Account and Receipts and Payments Account )  अन्तर का आधार 1 . खाते का प्रकार  2 . खाते का निर्माण  3 . पक्ष  4 . रोकड़ शेष  5 . पूँजीगत एवं आगमगत मदें  6 . आय तथा व्यय की अवधि  7 . समायोजन  8 . स्थिति विवरण ( चिट्ठा )  9 . अंतिम शेष का अन्तरण प्राप्ति - भुगतान खाता  यह एक वास्तविक खाता है ।  यह खाता रोकड़ बही के आधार पर बनाया जाता है ।  इस खाते के डेबिट पक्ष में प्राप्तियाँ तथा क्रेडिट पक्ष में भुगतान लिखे जाते हैं ।  इस खाते में प्रारंभिक व अन्तिम दोनों रोकड़ शेष लिखे जाते हैं ।  इस खाते में पूँजीगत व आगमगत दोनों प्रकार की मदों को लिखा जाता है  इस खाते में चालू वर्ष में प्राप्त की गई एवं भुगतान की गई समस्त राशियाँन्धित लिखी जाती हैं चाहे फिर ये राशियाँ गत वर्ष या आगामी वर्ष से सम्बन्धित हों |  इस खाते में अदत्त , पूर्वदत्त , अप्राप्त तथा | ह्रास आदि समायोजन नहीं किये जाते हैं | इस खाते के साथ स्थिति विवरण नहीं ब...

अन्तिम चिट्ठा तैयार करना ( Preparation of Closing Balance Sheet )  प्रारम्भिक पूँजी ज्ञात कर लेने के पश्चात् अन्तिम चिट्ठा तैयार किया जाता है । यह चिट्ठा अन्तिम चिट्ठा इसलिए कहलाता है चूँकि यह एक विशेष अवधि के अन्तिम दिवस पर संस्था की आर्थिक स्थिति का चित्रण प्रस्तुत करता है । जैसा कि हम जानते हैं चिट्टे के दो पार्श्व होते हैं दायित्व और सम्पत्ति । दायित्व पार्श्व में पूँजी के साथ अन्य दायित्वों को तथा सम्पत्ति पार्श्व में अन्तिम रोकड़ शेष के साथ अन्य सम्पत्तियों को प्रस्तुत किया जाता है । अध्ययन की सुविधा के लिए प्रत्येक पार्श्व में लिखी जाने वाली मुख्य मदों को निम्नांकित प्रारूप में दर्शाया गया है -  चिट्ठा ( Balance Sheet ) [................वर्ष को ( As on . . . . . . . . .(] दायित्व ( Liabilities )  पूँजी ( Capital ( 1 ) )  ( + ) आय आधिक्य( Surplus )  ( - ) व्यय आधिक्य ( Deficit ) अदत्त व्यय [ Outstandi . Exp . ( 2 ) ]  अग्रिम आय [ Adva . Income ( 3 ) ]  कोष ( Fund ( 4 ) ) सम्पत्तियाँ ( Assets )   रोकड़ शेष / बैंक शेष ( अन्तिम ) ( Cash Ba...

प्रारम्भिक व अन्तिम चिट्ठा तैयार करना ( Preparation of opening & Closing Balance Sheet )  प्रारम्भिक चिट्ठा तैयार करना ( Preparation of opening Balance Sheet )  गैर - व्यापारिक संस्थाओं की स्थापना का मूल उद्देश्य लाभ कमाना नहीं होता वरन् समाज सेवा होता है , अतः इन संस्थाओं की अपनी कोई निजी पूँजी नहीं होती । ये संस्थाएँ अपनी प्रतिवर्ष की वार्षिक बचत को एकत्रित कर बचत का संचय करती हैं यही संचय सामान्य संचय ( General Reserve ) कहलाता है । जिसे हम बोलचाल की भाषा में पूँजी कहते हैं ।  आय - व्यय खाता तैयार करने के बाद चिट्ठा बनाया जाता है , किन्तु चिट्ठा बनाने के पूर्व वर्ष की प्रारम्भिक पूँजी राशि का ज्ञान होना आवश्यक है । यदि प्रश्न में वर्ष के प्रारम्भ का चिट्ठा दिया गया हो तो पूँजी इस चिट्ठे से प्राप्त हो जाती है , किन्तु यदि यह चिट्ठा प्रश्न में न दिया गया हो तो प्रारम्भिक सम्पत्तियों व दायित्वों की उपलब्ध जानकारी के आधार पर प्रारम्भिक चिट्ठा तैयार कर पूँजी ज्ञात करनी होगी । अत : वर्ष की प्रारम्भिक ( या गत वर्ष की ) सम्पत्तियों तथा दायित्वों की उपलब्ध जानकारी के आधार प...

आय - व्यय खाता - निर्माण विधि  ( Income - Expenditure Account - Preparation Method )  आय - व्यय खाता बनाते समय निम्नलिखित बातों पर ध्यान दिया जाना आवश्यक है -  1 . खाते का शीर्षक - सर्वप्रथम खाते का शीर्षक लिखा जाता है तथा वित्तीय वर्ष की समाप्ति की तिथि अंकित की जाती है । जैसे — ' आय - व्यय खाता ' , 31 दिसम्बर , 1999 को समाप्त होने वाले वर्ष का ।   2 . आय - व्यय की मदें - इस खाते में केवल आगमगत आय और आगमगत व्ययों को ही लिखा जाता है , अत : व्ययों को खाते के विकलन पक्ष में तथा आय को समाकलन पक्ष में लिखना चाहिए ।  3 . आय - व्यय की पूँजीगत मदें - आय - व्यय खाते में पूँजीगत आय अथवा पूँजीगत व्ययों को नहीं लिखा जाता ।  4 . चालू वर्ष का आय - व्यय - इस खाते में उसी वर्ष से सम्बन्धित आगमगत आय और आगमगत व्ययों को लिखा जाता है जिस वर्ष के लिए आय - व्यय खाता बनाया जा रहा हो ।  5 . रोकड़ शेष - चूँकि यह खाता प्राप्ति - भुगतान खाते व दिये गये समायोजनों के आधार पर बनाया जाता है , अतः प्राप्ति भुगतान खाते में उल्लेखित प्रारम्भिक व अन्तिम रोकड़ शेष को आय - व्यय खाते...

आय - व्यय खाते की विशेषताएँ  ( Characteristics of Income and Expenditure Account )  आय - व्यय खाते की मुख्य विशेषताएँ निम्नानुसार हैं -  1 . खाते के प्रकार - आय - व्यय खाता एक नाममात्र का खाता ( Nominal Account ) है ।  2 . लाभ - हानि खाते का प्रतिरूप - आय - व्यय खाता लाभ - हानि खाते का प्रतिरूप है अर्थात् इसे लाभ हानि खाते की तरह ही बनाया जाता है ।  3 . खाते का निर्माण - आय - व्यय खाते का निर्माण गैर - व्यापारिक संस्थाओं द्वारा वित्तीय वर्ष के अन्त में किया जाता है ।  4 . आगमगत मदें - आय - व्यय खाते में उस वर्ष के आगमगत व्यय तथा आगमगत आय की मदों को लिखा जाता है । जिस वर्ष के लिये आय - व्यय खाता बनाया जाना है ।  5 . समायोजन - आय - व्यय खाते में अदत्त , पूर्वदत्त , उपार्जित , अनुपार्जित तथा स्थायी सम्पत्तियों पर ह्रास आदि समायोजन किये जाते हैं ।  6 . खाते का शेष - आय - व्यय खाते का यदि क्रेडिट शेष है तो यह आय के आधिक्य को और यदि डेबिट शेष है तो यह व्यय के आधिक्य को प्रकट करता है ।

आय - व्यय खाता  ( Income - Expenditure Account )  अर्थ ( Meaning ) - व्यापारिक संस्थाएँ व्यवसाय की लाभ अथवा हानि जानने के लिए लाभ - हानि खाता बनाती हैं । इसी प्रकार गैर - व्यापारिक संस्थाएँ एक निर्धारित अवधि में उनकी आय , व्यय से अधिक है अथवा व्यय , आय से अधिक है का ज्ञान प्राप्त करने के लिए आय - व्यय खाता बनाती हैं । आय - व्यय खाता , लाभ - हानि खाते का ही दूसरा नाम है , अन्तर केवल यह है कि गैर - व्यापारिक संस्थाओं का उद्देश्य लाभ अर्जित करना नहीं है , इस कारण गैर - व्यापारिक संस्थाओं द्वारा बनाये गए इस प्रकार के खाते को आय - व्यय खाता कहा जाता है ।  परिभाषा ( Definition ) - श्री डावर के अनुसार , “ आय - व्यय खाता वास्तव में लाभ - हानि खाता है परन्तु जैसा कि गैर - व्यापारिक संस्थाओं द्वारा लाभ - हानि प्रदर्शित करने की अपेक्षा नहीं की जा सकती , अतः उनके खाते को आय - व्यय खाता कहा जाता है ।  बाटलीबॉय के अनुसार , “ यह एक आयगत खाता है , जो कि गैर - व्यापारिक संस्थाओं द्वारा बनाया जाता है - जैसे कि शिक्षण संस्थाएँ , अस्पताल आदि और एक निश्चित अवधि में अर्जित समस्त आय को सम्...

प्राप्ति एवं भुगतान खाता ( Receipts and Payment Accounts )  जैसा कि हम जानते हैं , गैर - व्यापारिक संस्थाएँ वर्ष के अन्त में एक रोकड़ सारांश तैयार करती है भारी सारांश को प्राप्ति - भुगतान खाता कहा जाता है । प्राप्ति - भुगतान खाते का प्रारूप अनानुसार है -  प्राप्ति - भुगतान खाते का प्रारूप ( Pro - forma of Receipts and Payments Account)  “ संस्था का नाम "  प्राप्ति एवं भुगतान खाता  ( Receipts and Payments Acoount )  ...............,....को समाप्त होने वाले वर्ष का ( For the year ended............)  प्राप्तियाँ ( Receipts )  शेष ला / ग : To balance b / d  प्रवेश - शुल्क से : To Entrance Fee  चन्दे से : To Subscriptions  आजीवन सदस्यता शुल्क से : To life Membership Fee  दान से : To Donation  व्याख्यान से : To Lectures  विनियोग के ब्याज से : To Interest of Investment  सम्पत्तियों के विक्रय से : To Sale of Assests  रद्दी कागज के विक्रय से : To Sale of West Paper  ड्रामा की टिकटों के विक्रय से : _ To Sale of Dr...

प्राप्ति - भुगतान खाता - निर्माण विधि ( Formation Method of Receipt and Payment Account )  प्राप्ति एवं भुगतान खाता बनाते समय निम्न बिन्दुओं का ध्यान रखना आवश्यक हैं -   ( i ) सबसे पहले खाते के शीर्षक में संस्था का नाम और उसके नीचे प्राप्ति - भुगतान खाता दिनांक को समाप्त होने वाले वर्ष हेतु लिखना चाहिए ।  ( ii ) प्राप्ति - भुगतान खाते के दो पक्ष होते हैं , नाम या विकलन पक्ष को प्राप्ति पक्ष तथा जमा या समाकलन पक्ष को भुगतान पक्ष कहते हैं ।  ( iii ) इस खाते का प्रारम्भ प्रारम्भिक रोकड़ शेष राशि से तथा अन्त अन्तिम रोकड़ शेष राशि से होता है । प्रारम्भिक शेष एवं अन्तिम शेष हस्तस्थ रोकड़ या अधिकोषस्थ रोकड़ या दोनों हो सकते हैं ।  ( iv ) इस खाते में समस्त आय एवं व्ययों को शामिल किया जाता है चाहे वे आय - व्यय की मदें किसी भी वर्ष से सम्बन्धित हों ।  ( v ) इस खाते में सभी प्रकार की प्राप्तियों एवं भगतानों को लिखा जाता है , चाहे वे पूँजीगत मदें हों या आगमगत मदें ।  ( vi ) इस खाते में उपार्जित आय , अनुपार्जित आय , अदत्त व्यय या पूर्वदत्त व्ययों का समायोजन नह...

रोकड़ खाता एवं प्राप्ति - भुगतान खाता में अन्तर  ( Difference between Cash Account and Receipts & Payments Account )  रोकड़ खाता एवं प्राप्ति - भुगतान खाता में समानता होते हुए भी निम्नलिखित अन्तर है - अन्तर का आधार  1 . संस्थाएँ  2 . तारीख  3 . सारांश  4 . शीर्षक विभाजन 5 . खाता  6 . लेखों का क्रम  7 . शेष निकालना   8 . अवधि रोकड़ खाता  इस खाते को व्यापारिक एवं गैर - व्या पारिक संस्थाएँ तैयार करती हैं ।  इसमें व्यवहार के साथ ही तारीख भी लिखी जाती है ।  यह किसी का सारांश नहीं होता है ।  इसमें सभी व्यवहार विस्तारपूर्वक लिखे जाते हैं , उनका प्रकृति के आधार पर विभाजन नहीं किया जाता है । इसके अन्तर्गत् प्राप्ति एवं भुगतान खाता बनाया जाता है ।  इसमें सभी व्यवहार तिथिवार लिखे जाते हैं ।  रोकड़ खाते का शेष प्रतिदिन ज्ञात किया जाता है ।  यह प्रति दिन लिखा जाता है । प्राप्ति - भुगतान खाता  यह खाता केवल गैर - व्यापारिक संस्थाएँ दी बनाती हैं ।  इसमें तारिख केवल शीर्षक के साथ ही देनी होती है ।  यह...

प्राप्ति - भुगतान खाते की विशेषताएँ  ( Characteristics of Receipts and Payments Account )  प्राप्ति - भुगतान खाते की मुख्य विशेषताएँ निम्नलिखित हैं -  1 . खाते का प्रकार - प्राप्ति - भुगतान खाता एक वास्तविक खाता ( Real account ) है । अत : इसमें वास्तविक खाते के नियम के अनुसार लेन - देन लिखे जाते हैं ।  2 . खाते का निर्माण - प्राप्ति - भुगतान खाते का निर्माण वित्तीय वर्ष के अन्त में किया जाता है ।  3 . पूँजीगत व आगमगत - प्राप्ति - भुगतान खाते में समस्त नगद लेन - देन चाहे वे पूँजीगत हों या आगमगत , लिखे जाते हैं ।  4 . रोकड़ बही का सारांश - प्राप्ति - भुगतान खाता रोकड बही का सारांश है तथा जिसका निर्माण रोकड़ बही के आधार पर ही किया जाता है ।  5 . खाते का शेष - प्राप्ति - भुगतान खाते का शेष सामान्यत : डेबिट होता है जो वर्ष के अन्त में संस्था में उपलब्ध रोकड़ को प्रकट करता ।  प्राप्ति - भुगतान खाता आर्थिक स्थिति का द्योतक नहीं है ( Receipts & Payment A / c does not show the economic status ) -   प्राप्ति - भुगतान खाते से किसी गैर - व्यापार...

प्राप्ति - भुगतान खाता ( Receipts And Payments Account )  आशय ( Meaning ) - प्राप्ति - भुगतान खाता वर्ष के अन्त में या एक निश्चित अवधि के पश्चात् रोकड़ पुस्तक से तैयार किया जाता है । यह रोकड़ खाते की तरह ही तैयार किया जाता है । अन्तर केवल इतना ही होता है कि रोकड़ पुस्तक में समस्त प्राप्तियाँ एवं भुगतान तिथिवार एवं विस्तार से लिखे जाते हैं , जबकि प्राप्ति भुगतान खाते में समस्त प्राप्तियों एवं भुगतानों को अलग - अलग शीर्षकों के अन्तर्गत् विभाजित कर उनकी कुल राशि एक ही बार लिखी जाती है , इस प्रकार हम कह सकते हैं कि “ प्राप्ति - भुगतान खाता रोकड़ बही का सारांश मात्र है । " जिसमें सभी प्राप्तियाँ नाम की ओर तथा सभी भुगतान जमा की ओर विषयानुसार वर्गीकृत कर मदवार लिख दी जाती हैं ।  परिभाषाएँ - कार्टर के अनुसार , – “ यह खाता रोकड़ पुस्तक की ही भाँति रोकड़ी व्यवहारों का संक्षिप्त । विवरण होता है , जो विभिन्न शीर्षकों में वर्गीकृत किया जाता है जिसमें प्रारम्भिक एवं अन्तिम रोकड़ शेष भी सम्मिलित रहता है । "  “ This is a simplyasummary of the cash transactions as in the cash book analyse...

रोकड़ पद्धति के अनुसार वार्षिक लेखा विवरण  ( Annual Statements )  रोकड़ बही तिथिवार क्रम से लिखी जाती है । इसमें व्यवहारों का लेखा विस्तार से किया जाता है , किन्तु इस बही के आधार पर एक निश्चित अवधि की आय तथा किये गए व्ययों को ज्ञात नहीं किया जा सकता और न ही संस्था की आर्थिक स्थिति ज्ञात की जा सकती है । अत : वित्तीय वर्ष के अन्त में विभिन्न मदों से प्राप्त राशि तथा विभिन्न मदों पर किये गए भुगतान , निर्धारित वर्ष की आय - व्यय की जानकारी तथा संस्था की आर्थिक स्थिति ज्ञात करने के लिए वार्षिक लेखा विवरण तैयार किये जाते हैं । इसके अन्तर्गत् संस्थाएँ निम्नलिखित वार्षिक लेखे तैयार करती हैं -  1 . प्राप्ति - भुगतान खाता ( Receipts and Payments A / c )  2 . आय - व्यय खाता ( Income and Expenditure A / c )  3 . चिट्ठा ( Balance Sheet )

गैर - व्यापारिक संस्थाओं द्वारा रोकड़ पद्धति अपनाये जाने के कारण ( Causes of Applying Cash System in non - trading Concerns )  गैर - व्यापारिक संस्थाओं द्वारा हिसाब की रोकड़ पद्धति अपनाये जाने के निम्नलिखित कारण हैं -   ( i ) रोकड़ पद्धति एक सरल प्रणाली है । इस पद्धति के अनुसार अनेक बहियाँ रखने की आवश्यकता नहीं होती , अत : रोकड़ बही में लेखा करना सरलता से सीखा जा सकता है । ( ii ) इस पद्धति के अनुसार लेखा करने के लिए विशेष दक्षता अथवा प्रशिक्षण आवश्यक नहा हा साधारण व्यक्ति भी इस पद्धति के अनुसार लेखे कर सकता है ।  ( iii ) यह पद्धति मितव्ययी है , क्योंकि इसमें केवल दो - तीन बहियों में ही सभी हिसाब रखा जा सकता  ( iv ) गैर - व्यापारिक संस्थाओं के लेन - देन प्राय : नकद ही होते हैं । अत : कुछ उधार व्यवहारों को याद रखने के लिए स्मरण बही का उपयोग किया जा सकता है ।  ( v ) गैर - व्यापारिक संस्थाओं के लेन - देन सीमित होते हैं अत : इन संस्थाओं के लिए रोकड़ पद्धति ही उपयुक्त व सुविधाजनक होती है ।  ( vi ) जिस प्रकार तलपट तैयार कर लेखों की शुद्धता की जाँच की जाती है ...

रोकड़ पद्धति में रखी जाने वाली प्रमुख बहियाँ या पुस्तकें ( Main Books Mantained in Cash System ) 1 . रोकड़ बही ( Cash - Book ) - रोकड़ पद्धति की प्रमुख बही रोकड बही होती है । इस बही में सभी रोकड व्यवहारों का लेखा किया जाता है । इसके लिए एक साधारण रोकड़ बही ही पर्याप्त होती है । उधार व्यवहारों को अलग से एक स्मारक बही में लिख दिया जाता है और जब इनका भुगतान प्राप्त होता है या दिया जाता है , तो उसे रोकड़ बही में लिख दिया जाता है । रोकड़ बही जिस तरह व्यावसायिक संस्थाएँ तैयार करती हैं , उसी तरह गैर - व्यावसायिक संस्थाएँ भी तैयार करती हैं । इसमें सभी प्राप्तियाँ नाम पक्ष की ओर तथा समस्त अनुदा भुगतान जमा पक्ष की ओर लिखे जाते हैं । इसके द्वारा रोकड़ शेष ज्ञात किया जाता है । यह शेष हमेशा विकलन ( नाम ) शेष होता है । रोकड़ बही प्रतिदिन तैयार की जाती है । समय - समय पर रोकड़ का सारांश प्राप्ति एवं भुगतान खाते के लिए निकाला जाता है ।  2 . याददाश्त तथा स्मारक बही ( Memorandum Book ) - यदि उधार व्यवहार होते हैं , तो इस बही लिख लिये जाते हैं और जैसे कोई भुगतान प्राप्त होता है या भुगतान किया जाता है ...

रोकड़ प्रणाली का अर्थ ( Meaning of Cash System )  रोकड़ पद्धति से आशय लेखाकर्म की एक ऐसी प्रणाली से है , जिसमें केवल नकद व्यवहारों को ही लिखा जाता है तथा इसके लिए रोकड़ बही का उपयोग किया जाता है ।  रोकड़ पद्धति एक सरल प्रणाली है । इस पद्धति के अनुसार अनेक बहियों को रखने की आवश्यकता नहीं होती । नकद व्यवहार रोकड़ बही में लिखे जाते हैं तथा यदि कोई उधार व्यवहार हो तो इसे पृथक् बही में याददाश्त हेतु लिख दिया जाता है तथा व्यवहार के नकदीकरण हो जाने पर इसे रोकड़ बही में लिखा जाता है । इस प्रणाली का उपयोग अधिकतर छोटे - व्यापारी , पेशेवर व्यक्ति तथा गैर - व्यापारिक संस्थाओं द्वारा किया जाता है ।

गैर - व्यापारिक संस्थाओं के आय एवं व्यय की विशेष मदे ET ( Special items of Income - Expenditure Account of Non - trading penditure Account of Non - trading concerns ) आय की मदें ( Items of income ) 1 . मनोरंजन क्लब - ( ) प्रवेश शल्क . सदस्यता शल्क . ( iii ) खेल शल्क , ( iv ) मनारमा शुल्क ( क ) प्रीतिभोज शल्क , ( vi ) ब्याज , ( vii ) घास बेचने से आय . ( viii ) भवन किराये से आय , ( ix ) शासकीय सहायता , ( x ) दान , ( xi ) रद्दी ( वेस्ट ) बेचने से आय , ( xii ) अन्य साधनों जैसे - चैरिटी शो की टिकिट बिक्री आय ।   2 . महाविद्यालय - ( i ) प्रवेश शुल्क , ( ii ) ट्यूशन फीस , ( iii ) खेल फीस , ( iv ) विकास शुल्क , ( v ) दान ( vi ) रद्दी बेचने से आय , ( vii ) अन्य साधनों से आय जैसे - दण्ड ( फाइन ) ।  3 . साहित्य संस्था - ( i ) प्रवेश शुल्क , ( ii ) सदस्यता शुल्क , ( iii ) पत्रिका शुल्क , ( iv ) शासकाय अनुदान शुल्क , ( iii ) पत्रिका शुल्क , ( iv ) शासकीय अनुदान ( v ) दान , ( vi ) किराया , ( vii ) ब्याज , ( viii ) रद्दी बेचने से आय , ( ix ) होस्टल फीस , साइकिल स्टैण्ड ( x ) सभागृह शुल्...